Se un contribuente non presenta una dichiarazione d'imposta completata dopo un solo sollecito, le autorità fiscali fanno una valutazione coscienziosa. Nel fare ciò, prendono in considerazione coefficienti sperimentali, dell’evoluzione patrimoniale e del tenore di vita del contribuente.
Le persone soggette all'imposizione ordinaria in Svizzera devono compilare la loro dichiarazione d'imposta ogni anno entro il termine stabilito. Chi non rispetta questo obbligo anche dopo aver ricevuto un sollecito deve aspettarsi non solo una multa per violazione degli obblighi procedurali (art. 174 LIFD), ma anche una valutazione coscienziosa (art. 130 LFID).
Scopo e significato della valutazione coscienziosa
La valutazione coscienziosa serve a determinare il reddito imponibile e l'imposta dovuta di un contribuente. Se il contribuente ha trascurato di presentare i documenti necessari per valutare l'onere fiscale alle autorità fiscali, queste ultime possono determinare i fatti rilevanti con l'aiuto della valutazione coscienziosa. Inoltre, la valutazione coscienziosa serve come misura protettiva per tutti i contribuenti che sono disposti a pagare, perché assicura che nessuno possa sfuggire alla tassazione semplicemente non presentando la dichiarazione dei redditi. Di conseguenza, la parità di trattamento dei contribuenti è garantita.
Prerequisiti per una valutazione coscienziosa
Una valutazione coscienziosa viene effettuata dalle autorità fiscali solo se c'è una lacuna nei fatti. Questo è il caso se il reddito imponibile e l'imposta dovuta non possono essere determinati per mancanza o inadeguata cooperazione del contribuente o per impossibilità oggettiva. Prima della valutazione coscienziosa, viene emesso un richiamo in caso di violazione dell'obbligo di cooperazione o viene effettuata un'indagine in caso di impossibilità oggettiva.
Metodi di valutazione coscienziosa
Nel fare una valutazione coscienziosa, l'autorità fiscale può prendere in considerazione coefficienti sperimentali, dell’evoluzione pa¬trimoniale e del tenore di vita del contribuente. Se la valutazione è fatta sulla base di cifre empiriche e dello sviluppo del patrimonio, l'autorità fiscale si basa sulle dichiarazioni fiscali degli anni precedenti, su valori tipici comparativi e su previsioni comprovate. In caso di valutazione coscienziosa secondo il tenore di vita, il reddito presunto del contribuente è stimato sulla base delle sue spese. Se c'è una completa mancanza di valori rilevanti, l'autorità fiscale può anche fare una valutazione intuitiva in determinate circostanze. In casi individuali, deve essere applicato il metodo con le minori incertezze. La valutazione dell'autorità fiscale deve anche essere limitata all'area dei fatti che non possono essere determinati in termini di importo.
Contestare la valutazione coscienziosa
Il contribuente può contestare un accertamento coscienziosa solo a causa di un'evidente scorrettezza. Di conseguenza, il contribuente non ha il diritto di contestare un aumento meramente minore della valutazione. Questo può comportare che alla fine siano dovute tasse più alte che se la dichiarazione dei redditi fosse stata debitamente compilata. L'obiezione contro la valutazione coscienziosa deve essere motivata e deve menzionare qualsiasi prova.
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