La legge svizzera sull’IVA offre alle imprese la possibilità di scegliere tra due tipi di rendiconto (convenuto/ricevuto) e tre metodi di rendiconto (effettivo, aliquota forfetaria o aliquota saldo). Vi mostreremo le differenze.
In linea di principio, ogni impresa attiva in Svizzera con un fatturato annuo superiore a 100’000 franchi è soggetta all’IVA, indipendentemente dalla sua forma giuridica. Esistono tuttavia anche delle eccezioni. I contribuenti sono liberi di scegliere come effettuare la dichiarazione dell’IVA. Sono disponibili tre metodi di rendiconto, ciascuno dei quali può essere combinato con due tipi di rendiconto.
Tipo di rendiconto: convenuto o ricevuto
Le imprese sono libere di decidere se effettuare il rendiconto IVA con l’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) secondo le aliquote «convenute» o «ricevute».
In caso venga effettuato il rendiconto dell’IVA secondo le controprestazioni convenute, la data di fatturazione è determinante, vale a dire che l’IVA è esigibile al momento della fatturazione al cliente. Analogamente, l’imposta a monte sulle spese e sugli investimenti può essere dedotta dalla fattura del fornitore. Il rendiconto dell’IVA secondo le controprestazioni convenute è il metodo standard adottato dall’AFC. La maggior parte delle imprese soggette all’IVA conteggiano i loro rendiconti su base trimestrale secondo le controprestazioni convenute, in quanto questo tipo di dichiarazione fornisce dati aggiornati quotidianamente. Si presuppone quindi una contabilizzazione dei creditori e dei debitori. Si tenga presente che l’IVA è soggetta a fattura e deve essere prefinanziata, anche se il relativo pagamento è in ritardo o non è affatto avvenuto. Restituzioni, inadempienze nei pagamenti, perdite su crediti dei clienti e detrazioni per sconti devono essere corretti successivamente. In caso di perdite finali sui debitori, l’IVA può essere recuperata con il prossimo rendiconto.
Con il rendiconto secondo le controprestazioni ricevute, il momento del pagamento della fattura del cliente o del fornitore è rilevante per la data di scadenza dell’IVA. Ciò significa che le entrate e le spese sono da dichiarare solo quando i pagamenti corrispondenti sono stati effettivamente ricevuti o sono dovuti. Secondo la legge sull’imposta sul valore aggiunto, questo tipo di rendiconto è possibile anche se i libri contabili ausiliari sono tenuti per i creditori e i debitori. Tuttavia, si rivolge principalmente a piccole imprese, che contabilizzano solo dopo i pagamenti in entrata e in uscita. Un modulo di domanda di approvazione separato deve essere presentato all’AFC per il metodo di rendiconto secondo le controprestazioni ricevute
Importante: l’importo dell’imposta da pagare è identico per entrambi i tipi di rendiconto – è solamente dovuto in momenti diversi. Una volta selezionato un tipo di rendiconto, questo deve essere conservato per almeno un periodo d’imposta.
Metodo di rendiconto: Effettivo, aliquota saldo o aliquota forfetaria
Oltre ai due tipi di rendiconto, sono disponibili tre metodi di rendiconto per la dichiarazione dell’IVA.
Con il metodo di rendiconto effettivo il fatturato viene dichiarato suddiviso tra le aliquote d’imposta previste dalla legge, in cui l’IVA dovuta e l’imposta a monte sono indicate separatamente. Il rendiconto (convenuto o ricevuto) avviene su base trimestrale.
Il metodo di rendiconto effettivo fornisce numeri esatti e quindi importi fiscali assolutamente corretti. Esso richiede un sistema contabile con registrazione separata dell’IVA e dell’imposta a monte.
Secondo il metodo delle aliquote saldo, l’impresa consegna all’AFC una certa percentuale del suo fatturato imponibile IVA. A tal fine, il fatturato soggetto a IVA (convenuto o ricevuto) viene moltiplicato per l’aliquota dell’imposta sul saldo attribuita dall’AFC. Questa definizione varia da industria a industria e si basa su valori empirici. Il metodo delle aliquote saldo semplifica la contabilità in quanto l’imposta a monte non deve essere registrata separatamente. Inoltre, applicando questo metodo, l’IVA deve essere calcolata solo semestralmente. Tuttavia la semplicità di calcolo è allo stesso tempo lo svantaggio maggiore. Ciò può comportare un’imposizione fiscale più elevata rispetto al metodo effettivo. Inoltre, il metodo delle aliquote saldo può essere utilizzato solo da aziende che soddisfano due condizioni: in primo luogo, possono generare da servizi imponibili un fatturato annuo massimo di CHF 5.005 milioni di franchi. In secondo luogo, l’imposta dovuta nello stesso periodo non può superare CHF 103’000.-, calcolata all’aliquota saldo applicabile per l’azienda in questione.
L’aliquota forfetaria è possibile solo per le collettività soggette all’IVA (Confederazione, Cantoni, Comuni) e istituzioni collegate (ad es. chiese, scuole e ospedali privati, aziende di trasporto pubblico), associazioni e fondazioni. È molto simile al metodo delle aliquote saldo, ma non ha limiti di fatturato e di imposizione fiscale e il fatturato (convenuto o ricevuto) non deve essere dichiarato ogni sei mesi, ma trimestralmente.
Correzione dei rendiconti e disposizioni annuali
Esistono appositi moduli di correzione per le rettifiche delle singole dichiarazioni IVA durante un periodo d’imposta e per gli errori che non vengono rilevati fino al bilancio annuale. Importante: per ognuno di questi casi esistono due diversi moduli (scaricabili dal sito web dell’AFC): uno per i contribuenti che effettuano le dichiarazioni secondo il metodo effettivo e l’altro per coloro che dichiarano secondo il metodo delle aliquote saldo o il metodo forfetario.
Rendiconti IVA con Sage e Findea
Con il software di contabilità di Sage il rendiconto IVA è molto semplice. Con Sage Start, le piccole imprese e le start-up possono dichiarare l’IVA in un processo guidato e inviarla direttamente all’AFC per via elettronica. Il bilanciamento dei conti IVA richiede semplicemente un click. Allo stesso tempo, viene prodotto il documento e-banking per il pagamento dell’IVA dovuta all’AFC.
A questo proposito, se la questione IVA vi creasse problemi, siete invitati a chiedere consiglio alla fiduciaria Findea. Findea è disponibile in 11 sedi in Svizzera – certamente anche vicino a voi.
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