Iscriviti al blog tramite e-mail

Newsletter

Categorie

Come si addebitano le spese? – Parte 2: Quale aliquota IVA si applica?

Per poter addebitare eventuali spese di viaggio, vitto o alloggio ai clienti, ci sono alcuni punti da considerare. Nell’ultimo articolo abbiamo spiegato che anche le spese sono soggette a IVA. In questa seconda parte, vi mostriamo quale aliquota IVA dovete applicare quando addebitate eventuali costi ai vostri clienti.

Secondo l’Amministrazione federale delle contribuzioni, anche le spese sono soggette all’IVA, in quanto fanno parte del compenso per il servizio reso. Esse devono pertanto essere sempre addebitate all’aliquota IVA applicabile al servizio in questione.

Poiché nella stragrande maggioranza dei casi le spese sono sostenute nel settore dei servizi, a cui si applica generalmente un’aliquota IVA del 7,7%, ciò significa che per addebitare il costo di tali servizi deve essere applicato un supplemento del 7,7% di IVA. Non importa quale aliquota IVA (7,7%, 2,5% o 3,7%) è stata pagata.

Ad esempio: un consulente aziendale viaggia da Zurigo a Ginevra, vi deve pernottare (colazione inclusa), pranza e la sera torna a Zurigo. Ha i seguenti costi: CHF 88.- per il treno, CHF 150.- per l’hotel con colazione e CHF 12.- per un panino con una bevanda del supermercato. I costi del treno sono soggetti a un’aliquota del 7,7%, il pernottamento con colazione del 3,7% e il panino con bibita del 2,5%. Poiché le prestazioni del consulente sono soggette ad un’aliquota IVA del 7,7%, egli deve aggiungere il 7,7% di IVA a tutti gli importi addebitati al cliente, indipendentemente dal fatto che egli stesso abbia pagato o meno un’altra aliquota.

La situazione è diversa per le prestazioni che non sono soggette all’aliquota del 7,7 % o non sono affatto soggette all’IVA (art. 21 MWSTG). Ad esempio, le cure fornite da un medico non sono soggette all’IVA ai sensi dell’art. 21 cpv. 2 cifra 3 LIVA. I rimborsi di spese mediche sono quindi anch’essi esenti dall’IVA se sono direttamente collegati al servizio ricevuto dal cliente. Se, ad esempio, un medico svizzero deve recarsi in Egitto per curare il suo paziente, questi costi non sono soggetti all’IVA.

Nel prossimo articolo della nostra serie “Come addebitare le spese” vi mostreremo quali possibilità avete, indipendentemente dall’aliquota IVA indicata, per l’addebito delle spese.

Findea vi aiuta a gestire le vostre tasse in modo semplice e senza problemi.

Come si addebitano le spese? – Parte 1: Imposta sul valore aggiunto

Per poter addebitare eventuali spese di viaggio, vitto o alloggio ai clienti, ci sono alcuni punti da considerare. In questa serie di articoli, vi mostreremo le opzioni a vostra disposizione. Di seguito vi spieghiamo i principi fondamentali dell’imposta sul valore aggiunto.

A seconda del settore professionale, le persone possono essere spesso in movimento per attività lavorative. I consulenti, ad esempio, si recano spesso dai loro clienti. Ne conseguono costi di viaggio, vitto o alloggio. Naturalmente, non ci si vuole addossare i costi sostenuti per l’esecuzione del lavoro. Sono una parte necessaria del servizio fornito e devono anche poter essere rimborsati. Tuttavia spesso non è chiaro come addebitare le spese. In particolare la gestione dell’imposta sul valore aggiunto può causare problemi: le spese sono soggette all’IVA? L’IVA pagata dal cliente deve essere detratta dalla fattura del cliente o viene aggiunta? Quale aliquota d’imposta deve essere scelta? E come ci si comporta con le spese sostenute all’estero?

Risponderemo a queste e ad altre domande nella nostra serie di articoli “Come addebitare le spese?”. Di seguito vi illustriamo le basi dell’IVA.

Informazioni generali riguardanti l’imposta sul valore aggiunto

Mediante l’imposta sul valore aggiunto, in Svizzera i contribuenti vengono tassati sulle prestazioni di servizi resi a titolo oneroso. La maggior parte dei beni e dei servizi è attualmente soggetta ad un’aliquota IVA del 7,7%. Con l’aliquota ridotta del 2,5%, vengono tassati i beni di uso quotidiano come alimenti, bevande analcoliche, libri, giornali, riviste e medicinali. Nel mezzo si trova la tariffa speciale del 3,7%, che si applica ai pernottamenti con prima colazione inclusa. L’art. 21 LIVA regola invece quali servizi non sono soggetti a IVA. Si tratta soprattutto di cure ospedaliere, servizi medici, servizi di assistenza sociale, istruzione e formazione, proiezioni teatrali e cinematografiche, fatturato dei movimenti di denaro e capitali, fatturato delle lotterie e vendita di prodotti agricoli, forestali, ecc. Le ragioni dell’esenzione fiscale sono di natura socio-politica o economica. Tuttavia, se l’IVA non viene prelevata, non può essere detratta come imposta precedente, motivo per cui, nella maggior parte dei casi, la legge consente la dichiarazione volontaria.

Come accennato all’inizio, solo i servizi forniti a titolo oneroso sono soggetti a IVA. Secondo l’Amministrazione federale delle contribuzioni tuttavia, il corrispettivo comprende il rimborso di tutte le spese, anche se fatturate separatamente. Queste potrebbero essere, ad esempio, spese di viaggio, vitto, alloggio, ecc. anche se sostenute all’estero.

È quindi chiaro che anche le spese sono soggette all’IVA. Esse devono pertanto essere fatturate all’aliquota IVA applicabile al servizio in questione.

Come potrete intuire, nel prossimo articolo di questa serie vi mostreremo “Come si addebitano le spese?”

Findea vi aiuta a gestire le vostre tasse in modo semplice e senza problemi.

Esenzione dall’IVA per medici e altri operatori sanitari

In linea di principio, le imprese con un fatturato annuo superiore a CHF 100’000.- sono soggette all’imposta sul valore aggiunto. Fanno eccezione le organizzazioni nel campo della medicina, dell’assistenza all’infanzia, dell’istruzione, della cultura o dello sport. Ciò include, ad esempio, i servizi di medici e di altri membri di professioni mediche e infermieristiche simili, a condizione che abbiano una licenza professionale. Il caso di un osteopata è stato portato fino al Tribunale federale.

Indipendentemente dalla loro forma giuridica, le imprese con un fatturato annuo superiore a 100’000 franchi sono soggette all’IVA. Ciò non si applica alle organizzazioni nel campo della medicina, dell’assistenza all’infanzia, dell’istruzione, della cultura o dello sport. I servizi esenti sono elencati nell’articolo 21 cpv. 2 della legge sull’imposta sul valore aggiunto (LIVA). Tra le altre cose, secondo il punto 3 del presente articolo sono escluse “le cure mediche nell’ambito della medicina umana prestate da medici, medici dentisti, psicoterapeuti, chiropratici, fisioterapisti, naturopati, levatrici, infermieri o da persone che esercitano professioni analoghe, purché chi presta i servizi disponga della relativa autorizzazione”.

Il 21 agosto 2018, la causa 2C_476/2017 è stata presentata al Tribunale federale, nel corso della quale è stato contestato se le cure di un osteopata operante nel canton Zurigo fossero soggette all’IVA. L’osteopata era in possesso di un diploma intercantonale in osteopatia rilasciato dalla Conferenza svizzera delle direttrici e dei direttori cantonali della sanità (CDS) il 30 giugno 2012. Il 30 gennaio 2013 il canton Zurigo gli ha conferito per la prima volta il titolo di medicina complementare per l’attività indipendente. L’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) ha decretato che egli fosse obbligatoriamente soggetto all’imposta in quanto il suo fatturato superava i 100’000 franchi e lo ha quindi iscritto nel registro dell’IVA. L’osteopata si è opposto in quanto riteneva di offrire un servizio esente da tasse come descritto nell’art. 21 cpv. 2 n. 3 della legge sull’IVA. Il suo reclamo è stato respinto dal Tribunale amministrativo federale, motivo per cui ha deferito il caso al Tribunale federale.

A Losanna non è stato contestato se gli osteopati potessero essere inclusi nella definizione di “membri di professioni mediche e infermieristiche simili” ai sensi dell’art. 21 cpv. 2 comma 3 LIVA, ma se l’osteopata tassabile disponesse della licenza professionale richiesta dallo stesso. Il Tribunale amministrativo federale non riteneva ancora che l’autorizzazione all’uso del titolo di medico complementare del Canton Zurigo fosse una licenza professionale, ma un’abilitazione all’esercizio della professione con un titolo specifico. Il Tribunale federale ha invece ritenuto che il lavoro autonomo come osteopata non fosse soggetto all’obbligo di autorizzazione nel canton Zurigo. Tuttavia, la legge sulla salute del Cantone di Zurigo consente di estendere l’obbligo di autorizzazione ai professionisti nel campo della medicina complementare se sono in possesso di un diploma rilasciato da un’associazione professionale riconosciuta dal Consiglio di Stato in tutta la Svizzera. Per questo motivo il Tribunale federale ha deciso di accogliere il ricorso e di incaricare l’AFC di rimborsare al querelante l’IVA riscossa, interessi compresi.

Findea vi aiuta a gestire le vostre tasse in modo semplice e senza problemi.

Dichiarare correttamente l’imposta sul valore aggiunto (IVA)

La legge svizzera sull’IVA offre alle imprese la possibilità di scegliere tra due tipi di rendiconto (convenuto/ricevuto) e tre metodi di rendiconto (effettivo, aliquota forfetaria o aliquota saldo). Vi mostreremo le differenze.

Compensazione dell’IVA in caso di perdita dell’obbligo di imposta

Con la detrazione dell’imposta precedente è possibile detrarre l’IVA, che è stata pagata da un’altra società. In linea di principio, tutte le società soggette a IVA possono utilizzare questa opzione. Tuttavia, un caso è stato valutato in modo diverso dal Tribunale amministrativo federale.

Costituzioni di aziende, Servizi di domiciliazione e Amministrazione fiduciaria a Zugo

Dal 1. Febbraio 2017 STARTUPS.CH collabora con la fiduciaria AbaFin AG di Zugo. Da subito i nuovi fondatori e le nuove fondatrici possono ricevere anche a Zugo una consulenza personale.  

Le aliquote IVA in Svizzera

L’imposta sul valore aggiunto (IVA) è un’imposta generale sul consumo che viene riscossa su beni e servizi. L’aliquota d’imposta sul valore aggiunto in Svizzera varia tra i diversi tipi di prodotti e servizi. Di seguito vi mostriamo le diverse categorie di aliquote IVA.

Cos’è un rappresentante fiscale e per chi è importante

Un rappresentante fiscale è molto importante soprattutto per aziende straniere che generano un fatturato in Svizzera. Con un rappresentante fiscale l’imposta sul valore aggiunto (IVA) può essere richiesta.