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Il Tribunale Federale sull’accredito delle imposte alla fonte estere

Nel dicembre 2020, il Tribunale Federale ha emesso una decisione chiave per quanto riguarda l’accredito delle imposte alla fonte estere non recuperabili per le persone fisiche. Secondo il Tribunale Federale, un’ulteriore riduzione dell’importo massimo del credito, come previsto dall’AFC, è inammissibile.

Nel dicembre 2020, il Tribunale Federale ha emesso una decisione per quanto riguarda il credito delle imposte alla fonte estere non recuperabili per le persone fisiche. La decisione è stata presa sulla base di una regola ormai superata, ma ancora valida per i redditi dovuti entro il 2019.

Fatti

La decisione in questione riguarda due persone che detenevano una partecipazione qualificata del 51% nel capitale sociale di una società domiciliata in Germania. Nella loro dichiarazione dei redditi 2012, i due contribuenti hanno dichiarato un reddito di 1.230.936 franchi dalla partecipazione. L’imposta alla fonte estera non recuperabile in Germania ammontava a 184.690 franchi. L’amministrazione fiscale di Zugo ha concesso un credito d’imposta forfettario di 125.898 franchi con una sentenza di rimpatrio del 31 ottobre 2018. L’obiezione sollevata contro questa decisione è stata ampiamente respinta. Successivamente, i contribuenti hanno presentato ricorso al Tribunale amministrativo di Zugo, che ha fissato l’importo accreditabile a 143’513,08 franchi. La AFC ha nuovamente presentato un ricorso in materia pubblica al Tribunale Federale e ha chiesto l’applicazione di un credito d’imposta forfettario di 125’914 franchi.

Conteggio di imposte alla fonte estere

I dividendi da fonti estere sono di solito soggetti a tassazione nello stato di origine. Nelle convenzioni di doppia imposizione, la Svizzera si è impegnata a concedere uno sgravio per le imposte alla fonte estere ai beneficiari di redditi di investimento residenti in questo paese. Tuttavia, un credito d’imposta forfettario è concesso solo se il reddito soggetto all’imposta alla fonte è soggetto all’imposta federale, cantonale e comunale sul reddito e sull’utile. Per i redditi tassati solo a livello federale o cantonale e comunale, le imposte alla fonte estere possono essere accreditate solo parzialmente. La cosiddetta “soluzione di un terzo” è servita in precedenza come regola empirica per il diritto di credito. Secondo questa regola, il credito è ridotto di un terzo se il reddito è tassato solo a livello cantonale e comunale e di due terzi se la tassazione avviene solo a livello federale.

Calcolo dell’importo massimo

Il credito d’imposta massimo si basa sull’importo delle imposte alla fonte estere prelevate e sull’importo dell’onere fiscale svizzero. I convenuti o contribuenti erano tenuti a pagare l’imposta sul reddito in quanto persone fisiche residenti nel Cantone di Zugo che detenevano una partecipazione di almeno il 10 per cento in una società come patrimonio privato. La misura dell’obbligo era del 60% a livello federale e del 50% a livello cantonale e comunale.

Calcolo del Tribunale amministrativo del Cantone di Zugo

In questo caso, il Tribunale amministrativo del Cantone di Zugo ha calcolato separatamente l’importo massimo a livello federale e a livello cantonale e comunale. Gli importi così calcolati sono stati poi sommati, ottenendo un importo massimo totale di 143.513,08 CHF.

Obiezioni dell’AFC

L’AFC ha obiettato che l’importo massimo era limitato all’imposta calcolata del comune in questione o a un terzo (Confederazione) o due terzi (cantone e comune) dell’imposta estera e che solo il minore dei due importi poteva essere compensato. Questa regola è descritta dall’AFC come una riduzione dell’importo massimo.

Conclusioni del Tribunale Federale

A sua volta, il Tribunale Federale ha concluso che il carattere privilegiato di certi redditi viene preso in considerazione determinando l’importo massimo separatamente a livello federale e cantonale e comunale e poi sommando i singoli importi d’imposta.  Non è necessario effettuare alcuna riduzione aggiuntiva. L’appello dell’AFC è stato respinto di conseguenza.

Fonte: https://www.bucher-tax.ch/2021/05/11/anrechnung-von-ausl%C3%A4ndischen-quellensteuern/

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Spese forfettarie: Sgravio di pianificazione o rischio fiscale?

Il Tribunale federale si è pronunciato per la prima volta sul trattamento fiscale delle spese forfettarie non regolamentari. Le aziende che pagano spese forfettarie che non sono giustificate da motivi commerciali affrontano il rischio fiscale di compensare i profitti.

Il 20 ottobre 2020, il Tribunale federale ha emesso una decisione riguardante il trattamento fiscale delle spese forfettarie non coperte da regolamenti. Nella sua decisione (2C_316/2020), il Tribunale federale si è espresso per la prima volta in modo dettagliato sul punto in cui le spese forfettarie diventano una spesa legata all’azienda. 

Spese forfettarie per i rappresentanti di vendita

Il Tribunale federale ha dovuto valutare il pagamento di spese forfettarie per un importo del 20% nei periodi fiscali dal 2012 al 2015 da parte di un broker assicurativo con sede a Zugo. Nella sentenza di accertamento del 3 novembre 2017 per i periodi d’imposta dal 2012 al 2015, l’amministrazione fiscale del Cantone di Zugo ha contestato, tra l’altro, l’importo delle spese forfettarie pagate ai rappresentanti di commercio della società. Solo la metà delle spese sono state considerate dalle autorità come spese legate all’attività. Il restante importo di CHF 234’000 è stato qualificato come utile imponibile dell’intermediario assicurativo. Sia l’obiezione sollevata contro questa valutazione che il ricorso al tribunale amministrativo cantonale non hanno avuto successo. Le istanze hanno criticato la mancanza di regolamenti di spesa ufficialmente approvati e la prova della giustificazione economica delle spese. La società interessata ha infine chiesto al Tribunale federale di non compensare le indennità forfettarie di spesa. 

Concetto di spese

Dato che il diritto fiscale non ha una definizione indipendente di spese, si usa la definizione del diritto del lavoro. Nel diritto del lavoro, solo le spese di un incarico specifico di un dipendente devono essere rimborsate, motivo per cui solo queste spese possono essere oggetto del rimborso delle spese in base al diritto fiscale. Di conseguenza, le spese sono costi sostenuti per un incarico di lavoro svolto in nome e per conto del datore di lavoro e che il dipendente paga prima lui stesso. Solo in una seconda fase le spese sono rimborsate dal datore di lavoro. 

Le spese forfettarie devono essere giustificate da ragioni aziendali

Solo se le spese forfettarie sono giustificate da ragioni aziendali possono essere dedotte dall’utile imponibile. Le spese che non sono giustificate in termini aziendali sono aggiunte al profitto dell’azienda. Secondo la giurisprudenza del Tribunale federale, una spesa è giustificata in termini aziendali se può essere inclusa in buona fede nel gruppo di spese. La giustificazione aziendale è da assumere se una voce di spesa o un investimento ha una connessione organica diretta e immediata con la performance del business. Anche i rimborsi spese forfettari rientrano nel concetto di giustificazione aziendale, purché siano basati su una considerazione concreta del dipendente o non siano del tutto gratuiti. A questo proposito, il Tribunale federale distingue tra due categorie. 

La vicinanza del dipendente all’azienda è decisiva

Il Tribunale federale distingue tra i dipendenti che sono vicini all’azienda e quelli che non lo sono. I dipendenti correlati sono gli azionisti della società e le persone ad essi collegate. Nel caso di dipendenti collegati, la presunzione di giustificazione delle indennità di spesa in relazione al business non si applica. Piuttosto, spetta alla società interessata dimostrare che i dipendenti collegati hanno reso un servizio individuale concreto in cambio delle spese forfettarie. Nel caso di cui sopra, la società in questione non è stata in grado di fornire una giustificazione valida, motivo per cui l’utile imponibile è stato compensato dalla spesa sovrastimata di 234.000 CHF. 

Consigli per gli imprenditori

Gli imprenditori e i proprietari di aziende che non vogliono correre rischi fiscali fanno bene a redigere un regolamento di spesa ufficialmente approvato. In pratica, però, è problematico che tali regolamenti siano accettati in alcuni cantoni solo se l’azienda supera una certa dimensione. Le aziende che non soddisfano il criterio rilevante hanno la possibilità di creare una chiara documentazione del lavoro svolto o di rinunciare al pagamento delle spese forfettarie e rimborsare i singoli incarichi.

Fonte: Bucher Tax: https://www.bucher-tax.ch/2021/04/28/steuerrisiko-pauschalspesen/ (10 maggio 2021)

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Evasione fiscale e Co. – ecco cosa rischiano gli evasori

A nessuno piace pagare le tasse. La tentazione di non presentare una dichiarazione dei redditi o almeno di non dichiarare tutti i beni è quindi grande. Tuttavia, non vale la pena imbrogliare sulla dichiarazione dei redditi, perché le leggi fiscali svizzere prevedono pesanti sanzioni per gli evasori fiscali.

ecco cosa rischiano gli evasori

Chi non ha mai pensato di imbrogliare sulla propria dichiarazione dei redditi? Non dichiarare un bene, dichiarare troppe deduzioni o non presentare nemmeno la dichiarazione dei redditi: cosa può succedere? In effetti, il diritto fiscale svizzero prevede diversi reati penali per punire gli evasori fiscali. Non solo l’evasione e la frode fiscale sono punibili, ma anche i reati minori possono costare caro. La negligenza degli obblighi fiscali può essere punita con una multa, un’ammenda o la reclusione. 

Violazione degli obblighi procedurali

Non ha presentato la sua dichiarazione dei redditi? – Questo può essere costoso. Ogni persona soggetta all’imposta in Svizzera è obbligata a cooperare al suo accertamento fiscale e ad assistere le autorità nella riscossione dell’imposta. Sulla base di questo obbligo, ogni persona che è soggetta all’accertamento fiscale ordinario deve presentare ogni anno una dichiarazione dei redditi compilata. Chi non rispetta questo obbligo è colpevole di una violazione degli obblighi procedurali (art. 174 LIFD). L’inadempienza può essere punita con una multa fino a 1000 CHF, in casi gravi fino a 10.000 CHF. In alcuni casi, la multa è quindi superiore alla tassa stessa. Inoltre, c’è il rischio di una valutazione discrezionale eccessiva, poiché in assenza di una dichiarazione dei redditi compilata, le autorità fiscali stimano l’imposta dovuta sulla base dei dati dell’anno precedente. 

Evasione fiscale

Chiunque dichiari il falso nella sua dichiarazione d’imposta e quindi faccia sì che l’imposta sia troppo bassa o che un accertamento fiscale legalmente vincolante sia incompleto, commette un’evasione fiscale (art. 175 LIFD). Chiunque ottenga un rimborso fiscale ingiustificato o non deduca le tasse alla fonte è anche colpevole di evasione fiscale. Il reato di evasione fiscale è di solito punibile con una multa pari all’importo dell’imposta evasa. Un’ammenda dello stesso importo viene quindi aggiunta all’imposta dovuta. In caso di colpevolezza minore, la multa può essere ridotta fino a un terzo dell’importo dell’imposta evasa. In casi gravi, la multa può essere aumentata fino a un massimo di tre volte l’imposta dovuta. Nel caso di una prima infrazione, la pena può essere evitata in certe circostanze facendo una dichiarazione volontaria.

Frode fiscale

Cancellare uno zero sulla tua busta paga non è poi così male? – Impossibile! Chiunque usi documenti falsi, falsificati o non veritieri per evadere le tasse commette una frode fiscale (art. 186 LIFD). Che siano falsificati i libri contabili, i bilanci o le buste paga, la frode fiscale non è un reato banale. Chiunque sia sorpreso a commettere una frode fiscale è passibile di una multa, ammenda o detenzione. Nel caso peggiore, la frode fiscale può essere punita con tre anni di prigione. Inoltre, nella maggior parte dei casi, i trasgressori sono puniti ulteriormente per l’evasione fiscale.

Gravi conseguenze accompagnano anche la commissione di reati fiscali minori. Quindi la prossima volta che siete infastiditi dall’ammontare delle vostre tasse, dovreste tenere a mente che l’evasione fiscale e co. sono significativamente più costosi.

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L’imposta preventiva spiegata in modo semplice

L’imposta preventiva è una tassa di salvaguardia imposta dal governo federale su certi redditi da investimento (per esempio interessi, dividendi). I contribuenti svizzeri possono recuperare l’imposta perventiva dall’Amministrazione Federale delle Contribuzioni.

Imposta preventiva

Alla fine dell’anno, molte persone non vedono l’ora di ricevere dividendi o interessi sui risparmi. Tuttavia, la gioia di questi guadagni di capitale è spesso smorzata dal fatto che il 35% del reddito non viene versato affatto, ma va allo Stato sotto forma di imposta preventiva. Questo articolo spiega perché il motivo di questa trattenuta e come si può riottenere questi soldi.

Deduzione prima del pagamento del reddito da investimento

L’imposta preventiva è uno degli innumerevoli tipi di tassazione svizzera. È regolata dalla Legge Federale sull’Imposta Preventiva (LIP) e dalla relativa ordinanza e viene riscossa dal governo federale sul reddito dei beni mobili. Interessi, dividendi, vincite da giochi di denaro, lotterie, giochi di abilità per la promozione delle vendite e alcuni benefici assicurativi sono tassati. L’ammontare dell’imposta preventiva è del 35% (15% su rendite e pensioni, 8% su altre prestazioni assicurative) dei rispettivi guadagni di capitale. Questo importo è versato direttamente all’Amministrazione Federale delle Contribuzioni dal debitore della prestazione imponibile (per esempio la banca che paga gli interessi o la società che paga i dividendi).

Esempio: Beat ha un conto di risparmio che produce un interesse di 100 CHF soggetto all’imposta preventiva. La banca pagherà direttamente a Beat CHF 65.

L’imposta preventiva ha uno scopo precauzionale

La ragione della deduzione è semplice: l’imposta preventiva è una tassa precauzionale. Lo scopo della ritenuta non è di imporre un onere definitivo al beneficiario di una plusvalenza, ma semplicemente di incoraggiarlo a dichiarare il suo reddito nella sua dichiarazione dei redditi e di prevenire l’evasione fiscale. Coloro che dichiarano correttamente i loro interessi e dividendi nella loro dichiarazione dei redditi riceveranno un rimborso dell’imposta preventiva. Poiché l’imposta preventiva è più alta della tassazione ordinaria, non vale la pena dif nascondere un guadagno di capitale.

Esempio: per assicurare che Beat compili e depositi la sua dichiarazione dei redditi, la banca è obbligata a rimettere all’AFC i restanti 35 franchi di interessi attivi.

I contribuenti possono recuperare l’imposta

I contribuenti residenti in Svizzera, cioè le persone fisiche domiciliate e le società domiciliate in Svizzera, possono recuperare l’imposta preventiva. A tal fine, il beneficiario del servizio imponibile deve richiedere il rimborso della ritenuta entro tre anni dalla fine dell’anno civile in cui il servizio imponibile è diventato esigibile. Il modo più semplice per farlo è dichiarare il bene in questione, l’interesse e la deduzione fiscale nella dichiarazione dei redditi.

Esempio: per recuperare l’imposta preventiva di CHF 35, Beat indica il suo conto di risparmio e l’imposta dedotta nella voce corrispondente della dichiarazione d’imposta.

L’Amministrazione Federale delle Contribuzioni controlla la domanda e trasferisce l’imposta preventiva

L’AFC controlla se sono state soddisfatte tutte le condizioni per il rimborso dell’imposta preventiva. Per esempio, assicura che il richiedente sia effettivamente residente in Svizzera. Per i contribuenti residenti all’estero, questa imposta è generalmente un onere definitivo, a meno che un corrispondente accordo di doppia imposizione con il paese di residenza del contribuente permetta un rimborso. Se tutte le condizioni sono soddisfatte, l’AFC rimborsa l’imposta preventiva trattenuta.

Esempio: Beat ha fatto tutto bene. L’importo detratto di 35 franchi gli viene trasferito dall’AFC sul conto indicato nella dichiarazione d’imposta. Beat ha ora di nuovo a disposizione l’intero capitale di interesse di 100 franchi.

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La tassazione delle vincite della lotteria

Quasi tutti sognano di vincere alla lotteria una volta nella vita, ma questo sogno si realizza solo per pochi. Coloro che sono tra i pochi fortunati vincitori dovranno presto affrontare la questione di come le vincite della lotteria devono essere tassate.

La tassazione delle vincite della lotteria

La maggior parte delle persone sogna di vincere alla lotteria un giorno. Un sogno che si realizza solo per poche persone. Quelli che sono effettivamente tra i fortunati vincitori probabilmente si chiedono prima di tutto quale sia la prima cosa che vogliono comprare con la loro vincita. Una volta che l’euforia iniziale è svanita, tuttavia, si pone ben presto la questione di come le vincite della lotteria sono tassate.

Differenze cantonali nella tassazione

La tassazione delle vincite della lotteria è una questione complessa, poiché dipende dal tipo di gioco, dall’importo della puntata e dal cantone di residenza del vincitore. I giochi di abilità sono principalmente da distinguere dalle lotterie. Mentre nelle lotterie il caso da solo determina il vincitore, nei giochi di abilità i giocatori possono influenzare il risultato del gioco attraverso le loro abilità. In entrambi i casi, le vincite sono generalmente tassabili. I casinò svizzeri (eccetto i casinò online) e i cosiddetti piccoli giochi come le lotterie locali, le scommesse sportive locali o i piccoli tornei di poker sono esenti da tasse. A seconda del cantone, le vincite sono soggette all’imposta ordinaria sugli utili o a un’imposta speciale. La tassazione effettiva varia molto da cantone a cantone, ed è per questo che i vincitori della lotteria spesso cambiano il loro luogo di residenza prima della fine dell’anno.

L’organizzatore deve pagare l’imposta preventiva

L’organizzatore di una lotteria è obbligato a pagare un’imposta preventiva del 35% alle autorità fiscali competenti. Oltre alle vincite dei piccoli giochi, le vincite fino a un milione di franchi dei grandi giochi sono esenti da imposte dal 1° gennaio 2019. Tutto ciò che supera questo importo deve essere tassato. Se vincete, diciamo, 10 milioni in una lotteria, riceverete solo 6,85 milioni pagati direttamente. I restanti 3,15 milioni vanno al fisco. Questo è per assicurare che il fortunato vincitore dichiari la sua vincita sulla sua dichiarazione dei redditi, permettendo così l’effettiva tassazione. Se i requisiti sono soddisfatti, il vincitore può recuperare l’imposta preventiva dalle autorità. Per farlo, deve dichiarare correttamente la sua vincita nella dichiarazione dei redditi e dimostrare la proprietà del biglietto vincente al momento dell’estrazione.

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Le tasse più insolite della Svizzera

I comuni svizzeri riscuotono molte tasse diverse. Oltre ai tipi tradizionali di tasse come l’imposta sul reddito o sull’utile, i cantoni e i comuni hanno anche alcune tasse insolite.

Le tasse più insolite della Svizzera

In Svizzera, la Confederazione, i Cantoni e i Comuni possono riscuotere tasse. Questa competenza nell’imposizione fiscale è il risultato del principio federale dei tre pilastri. Oltre alle ben note imposte come l’imposta sul reddito e sulla sostanza per i privati o l’imposta sul utile e sul capitale per le imprese, le comunità svizzere riscuotono anche alcuni tipi di tasse insolite.

Tassa sui cani

I proprietari di cani in Svizzera devono pagare le tasse per il loro amico a quattro zampe. Chiunque possieda un cane deve registrarlo quando raggiunge una certa età o quando si trasferisce in un comune e notificare quando se ne va o muore. La tassa sui cani è riscossa dal cantone e/o dal comune ed è di solito tra i cento e i duecento franchi all’anno. In alcuni cantoni, la tassa varia a seconda delle dimensioni e del peso dell’amico a quattro zampe. La maggior parte dei cantoni hanno anche riduzioni o addirittura esenzioni fiscali per i cani guida, di salvataggio, ecc.

Tassa sullo spettacolo

La tassa sugli spettacoli è una tassa sugli eventi pubblici a pagamento (teatro, concerti, cinema, ecc.). Viene riscossa sotto forma di tassa sui biglietti (per esempio il 10% del prezzo d’ingresso o degli incassi lordi) o sotto forma di tassa forfettaria. La tassa sugli spettacoli è un residuo dei tempi passati e ora è stata abolita nella maggior parte dei cantoni. Attualmente è riscossa solo nei cantoni di Appenzello Esterno, Friburgo, Giura, Neuchâtel e Ticino (solo cinema). Nei cantoni di Lucerna, Soletta e Vaud, l’imposta sugli spettacoli esiste come tassa comunale facoltativa.

Imposta sostitutiva dei vigili del fuoco

L’imposta sostitutiva dei vigili del fuoco deve essere pagata da tutte le persone obbligate a svolgere i compiti dei vigili del fuoco che non li svolgono. Tutti i cantoni tranne Basilea Città, Ginevra, Ticino, Vaud e Zurigo hanno un’imposta sostitutiva sui vigili del fuoco. La definizione di “persona obbligata a servire nel corpo dei pompieri” e l’importo e la forma della tassa variano da cantone a cantone. Nella maggior parte dei cantoni, la tassa deve essere pagata da uomini e donne tra i 20 e i 50 anni. Il prelievo sostitutivo dei vigili del fuoco può essere un importo fisso o una proporzione del reddito. Di regola, il prelievo non supera i 500 franchi.

Tariffe dell’acqua

Le tariffe dell’acqua non sono tasse sul consumo di acqua, ma piuttosto una tassa che le centrali idroelettriche devono pagare. Il diritto di utilizzare l’energia idroelettrica di una comunità in un luogo particolare si basa su un permesso. In cambio di questo permesso, le centrali idroelettriche devono pagare una tassa annuale, le cosiddette tariffe dell’acqua. L’importo della tassa dipende dalla produzione lorda dell’impianto idroelettrico interessato. Le tariffe dell’acqua sono riscosse da tutti i cantoni ad eccezione di Basilea Campagna, Basilea Città, Friburgo, Sciaffusa, Ticino, Turgovia e Zurigo.

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Il Consigliere agli Stati PLR Caroni chiede un’aliquota unitaria dell’imposta sul valore aggiunto

La legge svizzera sull’IVA, con le sue tre aliquote e numerose eccezioni, è estremamente complessa e causa ripetutamente mal di testa a molti imprenditori. Andrea Caroni, membro del Consiglio degli Stati per il Partito Liberale Radicale (PLR), ha quindi ora lanciato una mozione parlamentare che chiede una radicale semplificazione della legge sull’IVA per alleggerire il peso dell’economia durante la crisi del coronavirus.

Il consigliere agli Stati Andrea Caroni chiede un’aliquota IVA standard

L’imposta sul valore aggiunto è una fonte chiave di entrate per il governo federale. Non c’è da stupirsi, dopo tutto praticamente tutte le aziende con un fatturato annuo superiore a 100.000 CHF devono pagare la tassa. Dalla sua introduzione, il sistema dell’IVA non solo è cresciuto in importanza, ma anche in complessità. Con le sue tre aliquote e le numerose eccezioni, l’IVA causa regolarmente mal di testa a molti imprenditori. Per questo motivo, il consigliere agli Stati PLR Andrea Caroni chiede ora una semplificazione della legge sull’IVA. Nella sua mozione del 19 marzo 2021, Caroni chiede al Consiglio Federale di elaborare le basi legali necessarie all’introduzione di un’aliquota unica con il minor numero possibile di eccezioni. Secondo il membro del Consiglio degli Stati di Appenzello Esterno, una radicale semplificazione del sistema dell’IVA è il modo migliore per alleviare l’economia svizzera nella crisi legata al coronavirus.

Un’aliquota fiscale uniforme di circa il 7% possibile secondo il Consiglio Federale

Caroni ha già chiesto al Consiglio Federale, in un’interpellanza del 23 settembre 2019, di rilasciare una dichiarazione sulla fattibilità di una semplificazione del sistema dell’IVA. Secondo la risposta del Consiglio Federale, una semplice legge sull’IVA con poche eccezioni è possibile. Un’unificazione delle tre aliquote d’imposta applicabili, neutrale dal punto di vista delle entrate, porterebbe a un’aliquota uniforme di circa il 7%. Solo l’attività bancaria e assicurativa e il fatturato delle scommesse, lotterie e giochi d’azzardo dovrebbero rimanere esenti da tasse. Tutte le altre esenzioni, per esempio per i servizi sanitari e sociali, lo sport o l’istruzione, potrebbero essere abolite. Una tale razionalizzazione del sistema dell’IVA comporterebbe un risparmio di circa 500 milioni di franchi, che potrebbero essere utilizzati per sostenere le famiglie più povere.

 

L’industria gastronomica si oppone

Andrea Caroni, deputato PLR al Consiglio degli Stati, non è il primo parlamentare a chiedere una semplificazione della legge sull’IVA. L’ex consigliere federale Hans-Rudolf Merz ha lanciato una proposta corrispondente dodici anni fa, ma non ha avuto successo. L’introduzione di un’aliquota fiscale standard ha incontrato una grande resistenza, in particolare nel settore alberghiero e della ristorazione. Poiché questi settori beneficiano attualmente di un’aliquota speciale del 3,7%, un’aliquota standard del 7% significherebbe un massiccio aumento delle tasse per loro. Un tale onere aggiuntivo sarebbe difficilmente sopportabile per l’industria dell’ospitalità, specialmente in vista delle perdite legate al coronavirus.

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Ecco per quanto tempo si devono conservare i documenti aziendali

Le aziende svizzere sono obbligate a conservare i documenti commerciali per un certo periodo di tempo, indipendentemente dal settore di appartenenza o dalle dimensioni dell’azienda. Una violazione dell’obbligo di conservare i documenti aziendali può essere punita dal diritto penale.

La legge svizzera impone alle aziende di conservare i loro documenti aziendali per un certo periodo di tempo. Le fonti giuridiche più importanti per quanto riguarda l’obbligo di conservazione dei documenti sono il codice delle obbligazioni (CO), le leggi fiscali (LIFD, LAID e LIVA), l’ordinanza sulla tenuta e la conservazione dei libri di commercio (Olc) e il codice penale (CP).

Regolamenti di conservazione secondo il diritto commerciale

L’obbligo di conservare i documenti aziendali si basa fondamentalmente sulle disposizioni del Codice delle Obbligazioni. Secondo l’art. 958f CO, i libri contabili, i giustificativi, i rapporti d’affari e di revisione devono essere conservati per dieci anni (cpv. 1). Il periodo inizia a decorrere alla fine del rispettivo anno finanziario. Mentre i rapporti d’affari e di revisione devono essere tenuti per iscritto e firmati (cpv. 2), i registri d’affari e i giustificativi contabili possono essere tenuti su carta, elettronicamente o in modo analogo, purché sia garantita la coerenza con le transazioni e i fatti aziendali sottostanti e possano essere resi nuovamente leggibili in qualsiasi momento (cpv. 3). Inoltre, anche i documenti su cui si basa un’iscrizione nel registro delle azioni o l’elenco degli azionisti al portatore devono essere conservati per dieci anni (art. 686 cpv. 5 e art. 697l CO). Questi obblighi di conservazione sono ulteriormente specificati nella relativa ordinanza sulla conservazione dei libri di commercio.

Obblighi di conservazione secondo la legge fiscale

Oltre al Codice delle Obbligazioni, le leggi fiscali contengono anche requisiti di conservazione. Le persone fisiche con reddito da lavoro autonomo e le persone giuridiche sono obbligate a conservare i libri contabili e i conti annuali o i rendiconti delle entrate e delle uscite per dieci anni in caso di contabilità semplificata (art. 126 cpv. 3 LIFD in combinazione con l’art. 42 cpv. 4 LAID). Ulteriori obblighi di ritenzione si trovano anche nella legge sull’IVA. Le persone soggette all’IVA devono conservare i libri contabili, i giustificativi, i documenti commerciali e gli altri documenti fino alla prescrizione assoluta del credito d’imposta, a meno che l’art. 958f CO non disponga diversamente (art. 70 cpv. 2 della legge sull’IVA). I documenti aziendali necessari per il calcolo dell’imposta sul deposito e il consumo proprio di beni immobili devono essere conservati per venti anni (art. 70 comma 3 della legge sull’IVA).

Conseguenze di una violazione del dovere

La violazione delle norme sulla conservazione dei documenti aziendali è soggetta a due disposizioni penali. Chiunque intenzionalmente o per negligenza non ottempera al suo obbligo legale di tenere libri contabili, lettere commerciali e telegrammi commerciali è passibile di una multa (art. 325 CP). Nel caso in cui sia già stata avviata una procedura fallimentare contro la persona interessata o sia stato emesso un certificato di perdita contro di essa in qualche altro modo, la violazione dell’obbligo di conservazione dei documenti è punibile con la reclusione fino a tre anni o con una multa (art. 166 CP).

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La pressione fiscale sul reddito nel cantone di Zurigo è inferiore alla media nazionale

Il “Zürcher Steuerbelastungsmonitor”, pubblicato annualmente, mostra che la pressione fiscale sul reddito nel cantone di Zurigo è inferiore alla media grazie ad una tassazione favorevole al ceto medio. La situazione è diversa quando si tratta della tassazione delle persone giuridiche. In un confronto intercantonale dell’utile netto e dell’onere del capitale delle società per azioni, Zurigo occupa uno degli ultimi posti.

Dal 2008, la BAK Economics AG produce annualmente, su incarico del Dipartimento delle finanze del Cantone di Zurigo, un rapporto sulla posizione fiscale del Cantone in un confronto intercantonale: lo ” Zürcher Steuerbelastungsmonitor”. Oltre al carico fiscale sul reddito e sul patrimonio delle persone fisiche, il rapporto esamina anche la tassazione delle persone giuridiche in misura limitata.

Pressione fiscale sul reddito inferiore alla media

Questo indice dell’onere fiscale complessivo sul reddito si basa sulle cifre dell’onere fiscale dell’Amministrazione Federale delle Contribuzioni (AFC) e mostra quanto il reddito delle persone fisiche è tassato in media nei singoli cantoni. Secondo il rapporto, il cantone di Zurigo rimane al 9° posto nel confronto intercantonale 2019 degli oneri fiscali, con un valore dell’indice di 88,4 contro una media nazionale di 100. Il motivo del buon posizionamento è la tassazione favorevole al ceto medio del cantone. Gli abitanti di Zurigo con un reddito lordo da 60’000 a 200’000 franchi beneficiano di una pressione fiscale inferiore alla media nel confronto nazionale. Mentre la classe media paga relativamente poco, i redditi molto alti e molto bassi sono tassati relativamente pesantemente nel cantone di Zurigo. Il cantone di Zugo ha la pressione fiscale media più bassa del paese, seguito dai cantoni di Svitto e dei Grigioni. Il cantone di Berna è in coda alla classifica.

Nessun cambiamento nella pressione fiscale sulla sostanza

Il cantone di Zurigo è anche al 9° posto in termini di pressione fiscale sulla sostanza per il 2019. Anche se non ci sono stati cambiamenti significativi nella tassazione di Zurigo, il cantone è sceso di un posto rispetto all’anno precedente. Il calo di rango è dovuto a una riduzione delle tasse nel cantone di Appenzello Interno. In un confronto intercantonale della pressione fiscale sulla sostanza, il cantone di Svitto è il vincitore. I residenti del cantone del Vallese pagano di gran lunga di più.

Elevata pressione fiscale per le persone giuridiche

In un confronto dell’onere fiscale sull’utile netto e sul capitale delle società per azioni (prima della deduzione delle imposte, con capitale e riserve di 2 milioni di franchi e un rendimento del 20 per cento) nei capoluoghi cantonali, Zurigo è al 24° posto. Solo a Delémont (JU) e Ginevra (GE) le imprese sono tassate più pesantemente. A differenza delle persone fisiche, la concorrenza fiscale per le imprese finanziariamente forti non è generalmente un fenomeno solo cantonale, ma si svolge a livello internazionale. Vale quindi la pena dare uno sguardo oltre i confini nazionali. Un confronto della pressione fiscale delle imprese con metropoli economiche selezionate mostra che Zurigo, come tutte le città svizzere, ha una pressione fiscale relativamente bassa per gli standard internazionali. La pressione fiscale media su un investimento redditizio a Zurigo è del 15-20%. Mentre Hong Kong è in cima al confronto con una pressione fiscale di circa il 10 per cento, Parigi è in fondo alla classifica con oltre il 30 per cento.

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Nuovi requisiti di divulgazione per una maggiore trasparenza nel settore delle materie prime

A partire dal 1° gennaio 2021, le aziende svizzere che estraggono materie prime devono dichiarare i pagamenti alle entità governative che superano i 100.000 franchi in un anno finanziario. Le nuove disposizioni del Codice delle Obbligazioni hanno lo scopo di creare più trasparenza nel settore delle materie prime e incoraggiare le aziende ad agire in modo responsabile.

All’inizio di quest’anno sono entrate in vigore le disposizioni in materia di trasparenza per le società di materie prime adottate nell’ambito della revisione del Codice delle Obbligazioni. Lo scopo degli standard è quello di aumentare la trasparenza nel settore delle materie prime e di incoraggiare le aziende coinvolte nell’estrazione delle materie prime ad agire in modo responsabile.

Divulgazione di pagamenti a enti governativi

Le aziende coperte dalle regole di trasparenza devono preparare un rapporto pubblico e accessibile elettronicamente sui pagamenti alle entità governative sei mesi dopo la fine dell’anno finanziario. Tutti i pagamenti a enti governativi che individualmente o collettivamente ammontano ad almeno CHF 100’000 per anno finanziario sono soggetti all’obbligo di divulgazione. Gli enti statali comprendono non solo le autorità nazionali, regionali e municipali, ma anche i dipartimenti e le società da loro controllate. Tra le altre cose, devono essere inclusi i pagamenti per i diritti di produzione, gli oneri di utilizzo e i pagamenti per i miglioramenti delle infrastrutture.

Il Consiglio federale può estendere gli obblighi

I nuovi requisiti di divulgazione sono destinati principalmente ad aumentare la trasparenza nel settore delle materie prime. Tuttavia, a causa del fatto che solo le imprese produttrici di materie prime sono coperte, il campo di applicazione delle disposizioni è attualmente ancora relativamente limitato. L’art. 964f CO conferisce tuttavia al Consiglio federale la facoltà di estendere gli obblighi di divulgazione alle imprese del commercio di materie prime nel quadro di un approccio coordinato a livello internazionale.

Fonte: https://www.admin.ch/gov/it/pagina-iniziale/documentazione/comunicati-stampa.msg-id-53514.html

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